摘要：审计委托代理关系的稳定性，影响着审计过程中会计师事务所的努力程度和最终的审计报告质量。本文对在信息不对称和博弈双方心理预期不一致的条件下，运用stackelberg博弈均衡理论，讨论委托代理关系的稳定性和最优契约的建立，及其对审计质量的影响，并对强化委托代理管理提出了相关建议。
关键词：审计 委托代理 心理预期 稳定性
一、引言
独立审计制度被看作是委托者(投资者)、会计师事务所和管理当局的三方契约。由于时间、精力、空间等因素的制约，投资者不可能直接对管理当局实施监督，为了降低交易费用，投资者转向委托会计师事务所对财务会计报告进行鉴证。作为理性经济人的会计师事务所，在审计过程中必然会考虑自身的收益、努力成本及其风险。由于信息的不对称，投资者无法观测会计师事务所的努力程度。如何有效激励会计师事务所，以形成高努力、高审计质量、高收益的良性循环是本文研究的内容。另外，现有相关文献大多假设合作双方对外生变量的估计是一致的，笔者认为，在信息不对称的条件下博弈双方对合作中存在困难(或收益)的心理估计是存在差异的，而且这种心理预期差异将直接影响委托代理关系的稳定性和会计师事务所的努力水平，最终影响审计质量。
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